Cách xác định thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế
Công ty được lựa chọn áp dụng các tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp. Tùy thuộc vào các doanh nghiệp khác nhau khi tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) thì sẽ áp dụng phương pháp tính khác nhau. Theo quy định hiện nay tính thuế GTGT theo 02 phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Kế toán ACP hướng dẫn cho quý doanh nghiệp: Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
Theo Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng với các đối tượng sau:
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp)
Đối tượng áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Công thức tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ:
| Số thuế GTGT phải nộp |
= | Số thuế GTGT đầu ra |
- |
Số thuế GTGT đầu vào |
Trong đó:
a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng
|
Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ ghi trên hoá đơn GTGT |
= |
Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra |
x |
Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ |
b) Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa có thuế được xác định như sau:
|
Giá chưa thuế GTGT |
= |
Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...) |
|
1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) |
=>Số thuế GTGT đầu vào = Giá thanh toán – Giá chưa thuế GTGT
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Nguyên tắc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Ví dụ: Trong kỳ, Công ty kế toán ACP có chi phí đầu vào đã thanh toán được tính khấu trừ là cước đường bộ. Tổng thanh toán là 110.000 đồng (Giá đã bao gồm thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế là 10%, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính như sau:
|
Giá chưa có thuế |
= |
110.000 |
= |
100.000 |
|
1 + 10% |
=>Thuế GTGT là: 110.000 – 100.000 = 10.000 đồng
Đối với những hóa đơn bị ghi sai mức thuế suất GTGT mà chưa tự điều chỉnh cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện sẽ bị xử lý theo quy định.
Xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất, tiền thuế
c) Sau khi xác định được số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán tiến hành lập tờ khai trên phần mềm HTKK, nộp tờ khai, nộp thuế…
Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
