Thời điểm xác định thuế Giá trị gia tăng
Để trả lời cho câu hỏi với mỗi hoạt động kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ hay xây dựng thì thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào? Kế toán ACP sẽ cung cấp cho bạn thông tin về thời điểm cần thực hiện nghĩa vụ thuế qua bài viết dưới đây.
Văn bản áp dụng:
Xem thêm những bài viết liên quan cùng chuyên mục để có thêm Kinh nghiệm Thuế cần thiết:
Những trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn
Đối tượng không chịu thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ví dụ 1: Công ty Vạn Xuân bán hàng hóa là bánh, kẹo cho Công ty kế toán ACP. Thời gian giao hàng là ngày 10/02/2020. Vậy Công ty Vạn Xuân xác định thuế GTGT phải nộp ngày 10/02/2020 cho dù Công ty kế toán ACP có thanh toán tiền mua hàng hay chưa.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
Ví dụ 2: Công ty Kế toán ACP cung cấp dịch vụ kế toán cho Công ty Vạn Xuân. Thời điểm sau khi Công ty Kế toán ACP hoàn thành cung cấp dịch vụ cho công ty Vạn Xuân chính là thời điểm xác định thuế GTGT. Cho dù công ty Vạn Xuân đã hoàn thành thanh toán hay chưa thì đây cũng là thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
Ví dụ 3: Ngày ghi chỉ số tiền nước sạch là ngày 05/01/2020 thì ngày xác định thuế GTGT cũng là ngày 05/01/2020
4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
- Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
Ví dụ 4: Công ty BĐS TP.Land bán chung cư văn phòng cho Công ty kế toán ACP. Hợp đồng mua bán quy định Công ty kế toán ACP phải đóng tiền theo 5 đợt. Như vậy, tại mỗi đợt đóng tiền của Công ty kế toán ACP, công ty BĐS TP.Land phải xác định thuế GTGT.
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Kế toán ACP chúc các bạn thành công!
